​手把手教你编制现金流量表+现金流量表自动生成模版+实际应用案例

手把手教你编制现金流量表+现金流量表自动生成模版+实际应用案例

现金流量表,我个人是经常看,也觉得非常有用。做老板的也都爱看这种类似于现金变化的表格,不过不一定是指现金流量表,因为这个表格对于多数老板来说,他们看不懂。现金流量表,对于做财务有用,对于做管理也用。我们自己在做股票分析时,也会用到现金流量表。现金流量表,相对于另外两张报表而言,不容易造假。但又因为这张表太过于复杂,所以,也经常不被重视。#会计# #会计干货知识##会计报表##财务# #做账#

1000个注册会计师,编制同一家公司的现金流量表,就会有1000个不同的结果。这句话真不是吓人。是实际情况。拿过交接人的电子版底稿,点开每项后找公式,看每一项数据来源,然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的,千辛万苦东凑西凑,最后还可能差了近百万!直接懵了……注师太南了。

今天我们整理了一个系列专题。专门讲现金流量表。一个是教你如何编制,另一个是从实际应用场景来分析,为什么老板们经常问“我的钱哪去了?”,最后一个是全套表格自动生成模版。

现金流量表第一种编法

传统编法

步骤一:立框架

编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目(期末减期初,即本期净利润),推导出资产负债表左上角货币资金科目(期末减期初,即现金净增加额),这其实是教材上的间接法。

但我不说从利润表的净利润调,而是从资产负债表的未分配利润,就是为了有一个整体的概念,把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中,这样三表之间的关系就更明确了。注意,我们是要做直接法,这个形似间接法的原理,只是为了更好的理解。

第一步:列资产负债表差额,即在期初期末栏后面加一列差额栏,分别填上每个项目的期末减期初数,是的,全部是期末减期初,这样就不必去担忧这个数是加是减、是期末减期初还是相反了,原因看下面第二步。下图为资产负债表差额表部分项目简表:

第二步:拆未分配利润项目,即引入利润表项目,这时按利润表项目性质(可以看教材公式了)填列到对应现金流量表项目中,同时把资产负债表中须调整的项目填列上(如应收应付预收预付等),怎么填?

看下面两段解释,记住,这一步中,资产负债表和利润表中所有的项目都要填在现金流量表中才能配平(配平即流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”-资产负债表“货币资金期末余额”=①=0),因为资产负债表是平的,未分配利润是利润表中所有项目加减得来的。

讲一下加减的问题:

把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表,把资产负债表差额表左侧除货币资金差额栏外所有的项目都移到右侧,所以调整销售收入的时候应收账款、应收票据都是“减(期末-期初)”,而预收账款则是加,因为预收账款跟未分配利润在同侧,正负相同。

此外,还要考虑现金流量表本身自带的正负号,所有现金支出项目在计算现金及等价物增加额时,都是作为负项的,但在流量表项目填列中要填正数,所以与这些有关的资产负债表项目跟上面正好相反,即从左侧移过来的项目都是加,右侧项目变为减。所以调整销售成本的时候预付账款为“加(期末-期初)”,而应付账款、应付票据为减。因此这些科目虽与未分配利润同侧,但正负与其相反。

做完上面这些,如果①=0就完成大框架了,如果不等于0,找原因,现在找原因非常简单。

步骤二:修细节

编制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架(步骤一),以分析填列法作小刀修补细枝末节(步骤二),砍与修都是采用T型账户法(一借一贷)原理。其实教材上讲的这三个方法也都是互相使用的,列出不同方法只是为了突出某种方法的特点。

步骤一已经把大框架做出来了,现在开始分析填列。方法就是“拆”!根据什么来拆,总账明细账,我的方法是做一个分析填列表,列明填列项目、借贷方、校验。下图为分析填列表部分项目简化表格:

下图为总账部分科目简化表格,我把它放在分析填列表右侧,同一张表容易查看:

需要分析填列的最基本的几项,包括应交税费、应付职工薪酬、固定资产和财务费用等,调整的时候遵循有借必有贷,借贷必相等的原则,现金流量表项目里,某个项目减掉一块,另一个项目必然加一块,否则,原先配平的表就会不平。此时仍需注意现金流量表自身的正负号,有时候现金流入项目加一块,现金流出项目也是加一块而不是减一块。

关于借贷方的分析填列,应交税费主要是根据明细项的账户性质,如进项销项、税费返还,正负号需要大家去琢磨了;应付职工薪酬则是跨项目,借方数列支付职工现金,贷方则是需减掉的管理费用、营业费用,此外还有代扣代缴个人的,也是这个原理;财务费用则只是借方数分明细了。主要就是这三种情况,其他项目根据需要若需再分,仍根据这个方法来,分得多细都不会糊涂。

校验项中,各分项借方数-各分项贷方数=±该科目账户净额数(±以该账户借贷性质为准),二者相减②应等于0,校验非常关键,等账目变动后发现①不等于0先看校验项,若某个项目的校验项②不为0,就可以有针对性的找原因了。这种校验方法还能查错账,有几次配不平最后发现是核算做错了科目。

其实上面一些原理性的东西教材上都是讲过的,只是一笔带过,而且现在很少有手工编表,大部分都直接在电子表上点公式,使得这些带着朴素原则的古老方法接近失传。

原则总结

现金流量表是拆出来的,不是凑出来的。教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀,大部分都只针对后期调整项目的方法,而且是单向调整,缺乏整体概念,尤其是对于初学者来说,就算把这些公式记住,实际应用的时候仍然力不从心, 因为这种调整属于开放式的调整,很容易遗漏,一旦有遗漏,不得不把之前做过的调整每条翻一遍,到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额,我的方法是封闭式的调整,没有遗漏,一开始是平的,一步步“拆”,到最后也是平的。因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则;有借必有贷,借贷必相等,对,这是一句无比正确的废话,但绝对是真理,既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的,那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则,绝对是走入歧途。

财务工作中,你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢?

(此处已添加小程序,请到今日头条客户端查看)

现金流量表第二种编法

看看是不是捷径了很多

下面是关于现金流量表的编制捷径。

个人认为编制现金要满足两个要求:

1、现金流量表与资产负债表、利润表勾稽关系

2、准确反应现金及现金等价物的流入和流出

个人比较倾向于从勾稽关系出发编制现金流量表,再调整现金及现金等价物的流入和流出。

第一步:10%

同时调整现流主表与附表,编制一个“平”的现流。

第二步:50%

细化编制每个科目,主要包括①②③④⑤⑥。

每一项编制注意AB两对平衡关系,这样的好处是现流永远是平的。

第三步:75%

编制的现流与现金及现金等价物实际增加与减少金额核对,调整差异,其中符合净额列示调减的项目进行净额列示。

第四步:100%

合理性分析,包括与资产负债表比较、同期波动异常分析、现流类别微调等。

点评1、

现金流量表的编制之所以会出现不同的人编的结果不同,是因为大家对某一项现金业务的定性有不同的看法。

同时,它作为辅助理解资产负债表和利润表的一个报表,能够体现勾稽关系,但这种勾稽关系也会因为某些特定业务,不能够一概而论。

所以,现金流的编制,更多的时候还是要具体问题具体分析。

原则性的理论从来没有问题。问题在于,对具体业务的分析和判断。

点评2、

现金流量表这事情,已经讨论过十几年了,各种版本层出不穷,聪明人多呀。

如果有兴趣,建议你认真看看工作底稿法。工匠精神,别总想着有快捷途径。

老板:我的钱哪去了?

——谈现金流量表附表的实际应用

我在会计的实际工作中,常常听到有些老板说:会计说我赚了100万元,但是,我赚的钱在哪呢?

原来,在许多中小企业中,老板对利润的计算方法,与我们会计有着根本的区别,以服装批发为例,老板只看当年赚了多少现金,至于库存,老板只知道是积压,不会把它看成利润的一个组成部分,甚至有的老板,把应收账款也从利润中扣掉,这让许多会计大惑不解,于是大呼:“老板他不懂!” “我们老板外行”。老板是不是外行,从专业的角度上说,肯定不如会计,但许多会计是不是忘了:“满足企业决策者的需要,是会计的任务。” 老板不懂,固然有老板自身的原因,作为我们会计,是不是要想办法让老板能懂?于是,我使用了“现金利润”这种词,将报表中财务利润与它区别开,即:

报表利润—增加的库存=现金利润

我用这种方法向老板描绘后,老板感概到:“我是赚了,但我赚了一堆库存!” 这让我想起经营里“现金为王”的格言,著名的管理大师李践说固定资产是负债,也是类似的道理。

我在现金利润与报表财务利润的对比过程中,又发现,公司账上增加的现金,并不等于现金利润,它还受往来账的增减的影响,特别是应收款的增加,有坏账的风险,于是我又把应收应付款增减引起的现金流量变化,从现金利润里扣点。这时,我突然产生一种想法,就是在公司的“现金利润”与“业务现金流量”中,找到一种平衡关系,制成一种表格,以后老板一看就懂,知道“公司到底赚了没有,赚的钱都去了哪里,最后得到多少现金”。于是,我对照账簿将折旧、无形资产摊销、跌价准备、库存增减、往来账增减等全部列举出来,但是,近半个月下来,弄得我彼疲惫不堪,还是不平,差14万上下,没办法,我只好向我的朋友、网友求助,结果,绝大数同行说:“老板又没要这个,你操那个心干什么?”我几乎绝望了。

不过,我还是坚信,在“现金利润”与“报表财务利润”之间,一定存在着一种平衡关系!我重新把我的账表理了一遍,每一种会计分录挑选一笔,并把金额简化成100元、200元这样简单好算的金额,最好做成考试一样的题目,发送给我几个专业很好的朋友,请他们帮忙,将我的现金利润还原成财务利润,终于,一个朋友给我了完美的答案(我至今感谢她对我这次的帮助),原来,我实际相差的那14万元,主要是多笔“上年损益调整”在作怪。我把所有的影响因为那归纳起来,平衡公式就是:

现金利润=财务利润—新增库存—应收款增加+折旧+无形资产摊销+应付款增加+跌价准备+-上年损益调整

当我把这个公式发给那个朋友审核时,她一下子笑了:这就是现金流量表的附表呀。我一下子惊讶的说不出话来。原来我苦苦追求的“现金利润”与“财务报表利润”之间的平衡关系,就是早已列入课本的现金流量表附表!我的那个朋友同时告诉我,现金流量表附表的原理,就是将权责发生制下的利润,还原成现收现付制。这段经历,让我对现金流量表重新产生了重大的认识。当我再次翻看书本时,发现影响现金流量表附表的,还有固定资产报废损益、财务费用、投资损失、递延税款等我平时没有接触的项目。

我将以上平衡关系制成表格,把其中的“应收款增加额”改成“客户增加的欠款额” 将“库存增加额”改成“新积压库存”等等,使老板一看就懂,结果,老板很是受用。

我不得不佩服老板们对利润看法的高超理解,他们把现金流量看成企业的生命,美丽的财务报表利润,只是一件向外展示漂亮的礼服,很多中小企业老板只是看看而已,然后随手扔掉。而我们会计,在大呼老板外行时,有没有反思,我们的报表,对企业到底有多少作用?我们有没有自我陶醉在编制一份完美专业化的报表中,却忽视了老板将它丢在一边的事实?

后来,我在实际工作中总结一句话“会计要关注业务发展”,因为只有这样才能提供一份对业务有用数据,才不会将会计沦落成一个流水账记录者。

本文来源:小艾财税俱乐部/王中国/寄生草

在这里相信有许多想要学习会计的同学,大家可以关注小编头条号,

下方评论区留言:想要学习,并收藏本文;私信小编:学习

即可领取一整套系统的会计学习资料!还可以免费试学会计课程15天!

因领取人数太多,不能及时回复,请大家耐心等待。。。。

​越地震,越富饶?为什么西安北京成都都在地震带上?
​越地震,越富饶?为什么西安北京成都都在地震带上?

越地震,越富饶?为什么西安北京成都都在地震带上? “夏帝发七年泰山震|”——《竹书纪年》最早地震记载 ▲利比亚的昔兰尼遗址 ©UNESCO/ERI 上世纪20年代以来,露骨且影响深远的地...

​曾华倩:美丽的化身,演艺生涯六个经典角色
​曾华倩:美丽的化身,演艺生涯六个经典角色

曾华倩:美丽的化身,演艺生涯六个经典角色 曾华倩,曾是香港上世纪八九十年代TVB当家花旦,著名影视演员。 1982年,17岁的曾华倩中五毕业后,原计划去日本修读时装设计,在陪同...

​被伤病毁掉的球星,“印城之子”丹尼-格兰杰去哪了?
​被伤病毁掉的球星,“印城之子”丹尼-格兰杰去哪了?

被伤病毁掉的球星,“印城之子”丹尼-格兰杰去哪了? 在天才球员扎堆的NBA,并不是所有人都能成为超级球星,小角色依靠与众不同的魅力仍旧可以被球迷所熟知。 今天介绍的这位球...

​哈同:从门卫到民国上海首富,资助国父,留给妻子需缴税千万遗产
​哈同:从门卫到民国上海首富,资助国父,留给妻子需缴税千万遗产

哈同:从门卫到民国上海首富,资助国父,留给妻子需缴税千万遗产 晚清的上海街头 黄浦滩头,破旧的小火轮竭力嘶吼几声,缓慢地在岸边停靠下来。 船上的人们一拥而下,一个年轻...

​1970年中国发生了什么事情?

1970年中国发生了什么事情? 大事记 编辑 本年度 1970年,中国第一台具有多道程序分时操作系统和标准汇编语言的计算机——441B-Ⅲ型全晶体管计算机研制成功。 宝丽金 1970年,宝丽金...

​“麒麟童”周信芳:与梅兰芳齐名,抛弃妻女迎娶富家女,却没人骂
​“麒麟童”周信芳:与梅兰芳齐名,抛弃妻女迎娶富家女,却没人骂

“麒麟童”周信芳:与梅兰芳齐名,抛弃妻女迎娶富家女,却没人骂 “富家千金爱上戏子!”这样的戏码,是任何年代都能紧紧抓住所有人眼球的存在。 可往往,这样的戏码总以惨烈收...

​明清战争第一血战浑河之战探析
​明清战争第一血战浑河之战探析

明清战争第一血战浑河之战探析 明代步兵 浑河之战发生于天启元(1621年)年三月十三日,被誉为明清战争中明军第一血战,明史赞誉“自辽左用兵,将士率望风奔溃,独此以万余人当...

​入门级零基础学习破解MT管理器+修改器使用法 小白看了绝对有用

入门级零基础学习破解MT管理器+修改器使用法 小白看了绝对有用 认真看了多多少少可以学到点东西 大神勿喷 首先,我们要知道破解一个游戏需要分析它的apk,于是我们需要用到MT管理...

​中国野生鱼-原生鱼-土著鱼类介绍之二
​中国野生鱼-原生鱼-土著鱼类介绍之二

中国野生鱼-原生鱼-土著鱼类介绍之二 我国境内除了四大家鱼以及经济养殖鱼以外,还有很多野生鱼,只是由于人为原因很多江河鱼类资源接近枯竭,随着国家修复生态系统的重大举措...

​粟裕麾下究竟有多少人?红军几千人,抗日几万人,解放战争几十万
​粟裕麾下究竟有多少人?红军几千人,抗日几万人,解放战争几十万

粟裕麾下究竟有多少人?红军几千人,抗日几万人,解放战争几十万 在新中国20多年的武装斗争生涯之中,涌现出两个极具天赋的军事天才,他们就是林彪和粟裕。 林彪和粟裕 但是,...

​江歌母亲诉刘鑫案二审再开庭,刘鑫方面破例调取日本案卷,称江歌曾私下接触陈
​江歌母亲诉刘鑫案二审再开庭,刘鑫方面破例调取日本案卷,称江歌曾私下接触陈

江歌母亲诉刘鑫案二审再开庭,刘鑫方面破例调取日本案卷,称江歌曾私下接触陈 世峰,要10万堕胎费致矛盾升级 作者丨祁彪 编辑丨费知 时隔9个月之后,备受关注的江歌母亲江秋莲诉...

​最矮总裁李创利:身家3亿,娶1米7老婆视他如宝,如今怎样了?
​最矮总裁李创利:身家3亿,娶1米7老婆视他如宝,如今怎样了?

最矮总裁李创利:身家3亿,娶1米7老婆视他如宝,如今怎样了? 一辈子坐婴儿车的人也能当总裁? 因患罕见疾病,深圳一男子直到成年也只能坐在婴儿车里。他的身高不足100公分,体...

​锦绣未央红罗是谁 锦绣未央红罗身份背景
​锦绣未央红罗是谁 锦绣未央红罗身份背景

锦绣未央红罗是谁 锦绣未央红罗身份背景 《锦绣未央》最新的几集剧情中,红罗易容成了真实的李未央让心儿陷入险境!!在这里我们看到红罗的易容真的很好,易容真实李未央都让...

​基建工程兵撤销后哪几支部队保留在解放军序列
​基建工程兵撤销后哪几支部队保留在解放军序列

基建工程兵撤销后哪几支部队保留在解放军序列 经国务院、中央军委批准,基建工程兵在撤消的同时,有少量部队转隶军队有关部门。如水文地质部队的4个团移交有关军区;通讯指挥...

​当年全球闻名“铱星计划”失败给我们的启示

当年全球闻名“铱星计划”失败给我们的启示 20世纪末,摩托罗拉公司用66个低轨道卫星组成了铱星卫星系统。于1998年11月1日正式投入使用,美国的政要非常看好该计划,据说美国副总...

​DNF:魅丽小妞和云幂罐子bug DNF史上大事件盘点

DNF:魅丽小妞和云幂罐子bug DNF史上大事件盘点 岁月如光,时光如逝,十年DNF时光走来,有欢笑,有无奈,有通宵战斗的朋友,也有渐行渐远的身影。其中发生了很多事情,让小游君至...

​中国最后一个藩属国坎巨提,对我国朝贡了186年,彼此情深义浓
​中国最后一个藩属国坎巨提,对我国朝贡了186年,彼此情深义浓

中国最后一个藩属国坎巨提,对我国朝贡了186年,彼此情深义浓 中原王朝自古以来,相对周边国家来说就非常强大,很多小国会选择依附于中国,成为藩属国。到清朝时,统治者也自认...

​中国最好听的方言,说起来温声细语,连吵架都觉得很可爱
​中国最好听的方言,说起来温声细语,连吵架都觉得很可爱

中国最好听的方言,说起来温声细语,连吵架都觉得很可爱 在地大物博的中国,汉语言作为人与人之间交流沟通的工具,在发展过程中因地域因素或社会因素上的差异会出现一些不同程...

​中国三条龙脉已断两条 秦始皇难脱干系
​中国三条龙脉已断两条 秦始皇难脱干系

中国三条龙脉已断两条 秦始皇难脱干系 龙脉一直都是中国古代风水学里重要的组成部分。他关乎着古代王朝的兴衰,许多皇帝为了龙脉可以说是操碎了心。甚至为了自己皇朝的延续,...

​早春“树虱子”上树危害大?一记截杀
​早春“树虱子”上树危害大?一记截杀

早春“树虱子”上树危害大?一记截杀 什么是树虱子?其实说的是园林中一种常见的介壳虫---草履蚧,草履蚧俗名叫“树虱子”,又因其雌成虫比较像草鞋,所以又称“草鞋虫”,当早...